«Упрощенка» в 2010 році: чого чекати й до чого готуватися?

Щоб перейти в 2010 році на «упрощенку», організаціям і підприємцям необхідно в період з 1 жовтня по 30 листопада цього року подати відповідна заява в податкові органи. Які зміни торкнуться платників, які вирішили перейти на цей спецрежим, а також тих, хто його вже застосовує, ми розповімо в статті.

Автор Тонкович Марина, Аудиторська фірма « Бізнес-Студио»

Джерело «Економіка й Життя»

Збільшено ліміт доходів для переходу на «упрощенку» Відповідно до змін, внесеним Федеральним законом від 19 липня 2009 р. № 204-ФЗ (далі - Закон № 204-ФЗ) у пункт 2.1 статті 346.12 Податкового кодексу РФ, перейти на спрощену систему оподатковування в 2010 році зможуть ті організації, які мають прибуток за дев'ять місяців 2009 року не більше 45 млн руб.Раніше цей ліміт був обмежений 15 млн руб. Правда, ця сума індексувалася за допомогою коефіцієнтів-дефляторов. Тепер коректувати суму нового ліміту на коефіцієнт-дефлятор не потрібно.Однак зазначена гранична величина доходу встановлена Законом № 204-ФЗ тимчасово.Орієнтуючись на неї, організація може перейти на «упрощенку» з 2010-го, з 2011-го або з 2012 року. При переході на цей спецрежим з 2013 року знову потрібно буде застосовувати ліміт доходів 15 млн руб і коєффициенти-дефлятори.Визначати суму доходів, які організація одержала за 9 місяців роботи (з 1 січня по 30 вересня), потрібно, як і колись, у відповідності зі статтею 248 Податкового кодексу РФ. Тобто в розрахунок треба включати виторг від реалізації (за правилами ст. 249 Податкового кодексу РФ) і позареалізаційні доходи (за правилами ст. 250 Податкового кодексу РФ). Суми ПДВ і акцизів у складі доходів не враховуються (п. 1 ст. 248 Податкового кодексу РФ). Варто звернути увагу на такий момент: якщо організація сполучає загальний режим оподатковування й ЕНВД, те отримані доходи від діяльності на «вмененке» ураховуватися в розрахунку не повинні. Підстава - пункт 4 статті 346.12 Податкового кодексу РФ.Критерії, яким організація повинна відповідати при переході на спрощену систему, не змінилися. Вони перераховані в пункті 3 статті 346.12 Податкового кодексу РФ. Зокрема, не зможе перейти на спрощену систему організація, у якої:- є філії або представництва;- середня чисельність працівників за податковий (звітний) період перевищує 100 чоловік;- залишкова вартість основних коштів і нематеріальних активів становлять понад 100 млн руб.;- загальний внесок у статутний капітал інших організацій становить більше 25 відсотків.Не можуть перейти на «упрощенку» і організації, що ведуть окремі види діяльності: банки, страховики, недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди, професійні учасники ринку цінних паперів і т.п.Також потрібно враховувати, що організації, які є учасниками договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого керування майном, не мають права застосовувати «упрощенку» з об'єктом обкладання «доходи» (п. 3 ст. 346.14 Податкового кодексу РФ).Щоб перейти на спрощену систему оподатковування, необхідно подати в податкову інспекцію по місцю реєстрації заява. Рекомендована форма № 26.2-1 такої заяви затверджена наказом МНС Росії від 19 вересня 2002 р. № ВГ-3-22/495. Але навіть якщо воно буде складено в довільній формі, помилки не буде. Строки подачі заяви - з 1 жовтня по 30 листопада 2009 року. Підстава - пункт 1 статті 346.13 Податкового кодексу РФ.Чекати якого-небудь дозволу від інспекції про можливість застосування «упрощенки» не потрібно, оскільки перехід на цей спецрежим є повідомним. Це підтверджує й постанову Президії ВАС РФ від 7 жовтня 2008 р. № 6159/08.А от подбати про те, щоб в організації залишився документ із підтвердженням дати, коли заява була подана, потрібно. Це може бути копія документа зі штампом інспекції. Також заява можна послати поштою - рекомендованим листом з описом вкладення.Право на застосування спецрежимаизменится й граничний дохід для збереження права на застосування «упрощенки». З нового року він складе 60 млн руб. Коректуватися на коефіцієнт-дефлятор цей ліміт теж не буде. Про це сказано в новому пункті 4.1 статті 346.13 Податкового кодексу РФ, що набуде чинності з 1 січня 2010 року. Діяти цей показник буде до 31 грудня 2012 року.А от цього року й починаючи з 2013 року при визначенні права на збереження спецрежима потрібно використовувати колишній ліміт в 20 млн руб. з урахуванням індексації.Правила розрахунку суми граничного доходу залишилися колишніми. Тут необхідно користуватися статтею 346.15 Податкового кодексу РФ, відповідно до якої організація - «упрощенщик» повинна враховувати:- доходи від реалізації, які визначаються у відповідності зі статтею 249 Податкового кодексу РФ;- позареалізаційні доходи, обумовлені у відповідності зі статтею 250 Податкового кодексу РФ;- аванси по договорах, укладеним до переходу на «упрощенку», якщо в цей період організація розраховувала податок на прибуток методом нарахування.Суми ПДВ і акцизів у складі доходів ураховувати не слід. А от не враховують при розрахунку показника доходи від «вмененной» діяльності; доходи, отримані на «упрощенке», але враховані при розрахунку податку на прибуток до переходу на спецрежим. А також доходи, перераховані в статті 251 Податкового кодексу РФ і оподатковувані податком на прибуток по ставках 0, 9 і 15 відсотків.У новому році має бути сплачувати внески Окремої уваги заслуговує питання сплати внесків у позабюджетні фонди. Справа в тому, що з 1 січня 2010 року у зв'язку зі скасуванням ЕСН організації й підприємці, що застосовують спрощену систему оподатковування, будуть платити внески окремо в ПФР, ФСС Росії, ФФОМС і ТФОМС відповідно до Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ).Однак на 2010 рік для платників єдиного «спрощеного» податку встановлені спеціальні правила. Вони, як і цього року, повинні перераховувати тільки внески в ПФР по колишній ставці 14 відсотків. А от з 2011 року прийде перейти на загальні тарифи, передбачені пунктом 2 статті 12 Закону № 212-ФЗ.Відзначимо також, що з 1 січня 2010 року організації, які вибрали як об'єкт оподатковування доходи, можуть зменшити податок (авансові платежі) на:- суму сплачених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування;- обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності й у зв'язку з материнством;- обов'язкове медичне страхування й соцстрахування від нещасних випадків на виробництві й профзахворювань, а також виплачених працівникам допомога з тимчасової непрацездатності.Однак, зверніть увагу, сума податку (авансових платежів) не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.В 2010 році платники податку на «упрощенке» внески у ФСС і ФОМС перераховувати не будуть.Зміни в сплаті допомог Для організацій, які застосовують спрощену систему оподатковування, є істотні зміни. Справа в тому, що пунктом 16 статті 36 Федерального закону від 24 липня 213-ФЗ (далі - Закон № 213-ФЗ) з 1 січня 2010 року відмінний Федеральний закон від 31 грудня 2002 р. № 190-ФЗ. Саме цей закон установив істотні обмеження на відшкодування сум виплачених допомог за рахунок коштів ФСС Росії.Основна причина його скасування пов'язана з тим, що такі організації тепер на загальних підставах будуть сплачувати страхові внески в усі позабюджетні фонди, а не тільки в ПФР. Відповідно, вони одержують право на відшкодування своїх видатків.І, незважаючи на пільгу для «упрощенщиков» в 2010 році, ФСС Росії буде відшкодовувати їм видатки на виплату допомога з тимчасової непрацездатності за правилами, установленим статтею 4.6 Федерального закону від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ для всіх організацій, які сплачують внески на соціальне страхування. Це передбачено пунктом 14 статті 37 Закону № 213-ФЗ. Нагадаємо, сьогодні сума відшкодування допомог для «упрощенщиков» становить один МРОТ за повний календарний місяць хвороби працівника.Спрощена система оподатковування на основі патенту Змінені правила визначення граничного розміру доходів для підприємців, що застосовують «патентну» спрощену систему (п. 2.2 ст. 346.25.1 Податкового кодексу РФ). З 1 січня 2010 року право на неї підприємець втрачає, якщо в календарному році його доходи перевищать ліміти, установлені статтею 346.13 Податкового кодексу РФ. Причому кількість отриманих патентів значення не має.По-новому буде коректуватися потенційний дохід (п. 7.1 ст. 346.25.1 Податкового кодексу РФ). Якщо регіональні влади не встановлять потенційний дохід на 2010, 2011 і 2012 роки, для розрахунку податку будуть використовуватися показники 2009, 2010 і 2011 років відповідно. Множити ці величини на коефіцієнт-дефлятор підприємцям не прийде. Виправлення діє по 31 грудня 2012 року включно.Що стосується обмеження в залученні підприємцем найманих робітників (п. 9 ст. 346.25.1 Податкового кодексу РФ), те їх среднесписочная чисельність за податковий період не повинна перевищувати п'яти чоловік.І останнє. З 2010 року підприємці, що застосовують «упрощенку» на основі патенту, можуть зменшити його вартість на страхові внески:- на обов'язкове пенсійне страхування;- на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності й у зв'язку з материнством;- на обов'язкове медичне страхування;- «на травматизм».Однак в 2010 році підприємці, що застосовують патент, внески у ФСС Росії й ФОМС платити не будуть. Справкааудиторская фірма " Бізнес-Студио" існує на ринку більше 10 років. Робить широкий спектр послуг: аудиторських, бухгалтерських (у тому числі МСФО), юридичних і оцінних. У компанії працюють висококваліфіковані фахівці, орієнтовані на якісне надання послуг.Відкритий діалог. Прийнятні ціни. Приємне спілкування