Підприємець вирішив перейти на «упрощенку». Пропонуємо покрокову інструкцію

Найважливіше в цій статті:

•Кому не дозволять застосовувати УСН

•Заява про перехід можна подати пізніше строку

•Як перевести ОС на «упрощенку»

«Упрощенка» гарна тим, що звільняє від обов'язку платити НДФЛ (по своїх доходах від підприємницької діяльно-сти), податок на майно фізичних осіб, ЕСН (як за себе, так і за працівників). Але внески на обов'язкове пенсійне страхова-ние платити потрібно. А якщо прийде виконувати обов'язки податкового агента (наприклад, при оренді майна в госорганов) або брати участь у простому товаристві, то потрібно буде ще й перераховувати ПДВ. Якщо ваш підприємець вирішив застосовувати УСН, скористайтеся покроковою інструкцією, що допоможе без зайвих проблем перейти на цей спецрежим. 

Крок 1. Перевіряємо критерії 

Застосовувати спрощену систему оподатковування вправі не всі підприємці. Існують певні обмеження. Вони встановлені в статті 346.12 НК РФ. 

По-перше, кількість працівників, включаючи самого ИП, не повинне перевищувати 100 чоловік. Якщо підприємець займається декількома видами діяльності і які-небудь із них переведені на ЕНВД, то він вправі застосовувати «упрощенку» по інших видах. Підраховуючи кількість працівників, потрібно враховувати всіх співробітників, у тому числі й зайнятих у діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Це прямо встановлено в НК РФ.

По-друге, не вправі перебувати на УСН підприємці, які торгують підакцизними товарами або займаються ігорним бізнесом.

Підприємці, що перейшли на «упрощенку», зобов'язані застосовувати цей спецрежим протягом усього податкового періоду, тобто календарного року. Природно, якщо при цьому не будуть порушені критерії, що дозволяють використовувати УСН. 

Якщо підприємець переходить на «упрощенку» уперше, то він зобов'язаний працювати на цій системі не менш трьох років. Якщо він ра-неї застосовував УСН, а потім за якимись причинами відмовився або втратив на неї право, то може міняти систему оподатковування хоч щороку. Але заявити про своє бажання можна не раніше чим через рік після того, як втрачене право на УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). 

Крок 2. Подаємо заяву (підприємець тільки що зареєструвалася)

Підприємець, що із самого початку своєї комерційної діяльності вирішив працювати на «упрощенке», повинен подати заяв-ление про застосування УСН протягом п'яти днів з дати постановки на облік у податковій інспекції (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Форма заяв-ления затверджена наказом МНС Росії від 19.09.02 № ВГ-3-22/495.

Але може трапитися так, що за п'ять днів, відпущених на обмірковування й підготовку документів, підприємець не опреде-лится з об'єктом оподатковування й не встигне подати заяву. Це зовсім не означає, що право застосовувати «упрощенку» буде загублено до наступного року. Документ можна подати й пізніше. Правда, у цьому випадку домогтися від налоговиков згоди перевести підприємця на спецрежим буде набагато складніше. І от чому. 

Контролюючі відомства вважають, що раз у НК РФ установлене, що знову зареєстровані підприємці можуть по^-дати заяву про застосування УСН протягом п'яти днів, виходить, цього строку потрібно обов'язково дотримуватися. 

На щастя, суди таку точку зору не розділяють. У визначеннях ВАС РФ від 21.07.08 № 8705/08, від 17.07.08 № 9104/08 розповіді-але, що заява про перехід на УСН носить повідомний характер. Судді відзначили наступне: у НК РФ не написано, що нало-говики можуть заборонити ИП застосовувати «упрощенку», виходить, зазначений строк для подачі заяви не є припинювальним.

Крок 2'. Подаємо заяву (підприємець зареєструвалася давно) 

Підприємці, які вже не перший день ведуть бізнес, можуть перейти на УСН тільки з початку наступного календарного го-да. Для цього потрібно до 30 листопада попереднього року подать заява (утв. наказом № ВГ-3-22/495) у податкову інспекцію по місцю реєстрації. Це прописано в пункті 1 статті 346.13 НК РФ. Причому, якщо строк для подачі заяви буде порушений, налого-вики зможуть відмовити підприємцеві в праві перейти на УСН із наступного року. 

Крок 3. Переводимо ПДВ

«Спрощенці» не платять ПДВ. Тому НК РФ установлює спеціальні «перехідні» правила для цього податку. Вони укладають-ся в наступному. При переході на УСН підприємець вправі прийняти до відрахування суми ПДВ, сплачені з отриманої оплати або передоплати за ті товари (роботи, послуги), які він реалізує вже перебуваючи на «упрощенке» (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). 

Відрахування потрібно провести в останньому податковому періоді перед переходом. Але при цьому необхідно повернути покупцям суму податку й підтвердити це документами. Якщо ж підприємець виставить покупцеві рахунок-фактуру по даному товарі вже в період застосування УСН, то всю суму податку, виділеного окремим рядком, прийде заплатити в бюджет. 

Крок 4. Переводимо основні кошти 

Підприємцеві, у якого є основні кошти, необхідно розрахувати їхню залишкову вартість на дату переходу (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Формула розрахунку така: залишкова вартість дорівнює різниці між сумою покупки об'єкта й нарахованої амор-тизацией. Отриману суму потрібно відбити в Книзі обліку доходів і видатків на 1 січня в графі 8 роздягнула II*. 

Порядок списання цієї суми у видатки по «упрощенке» установлений у пункті 3 статті 346.16 НК РФ. Він укладається в тім, що підприємець зобов'язаний списувати залишкову вартість ОС у видатки залежно від строку корисного використання цього ос-новного кошти. А саме: об'єкти зі строком корисного використання до трьох років - протягом року, від трьох до 15 років - протягом трьох років. 

ПРИКЛАД. Строк корисного використання об'єкта - 4 роки. Покупна вартість - 350 000 руб. Нарахована амортизація дорівнює 30 000 руб. Залишкова вартість дорівнює 320 000 руб. (350 000 руб. - 30 000 руб.). У видатки в перший рік застосування УСН підприємець має право списати 50 відсотків вартості, у другий рік - 30, у третій - 20. 

Отже, в 2009 році кожний квартал можна включати у видатки по 40 000 руб. (320 000 руб. 5

5 50% : 4 кв.).

Якщо строк корисного використання більше 15 років, залишкова вартість списується у видатки рівномірними частками протягом 10 років. Сума враховується не одноразово за рік, а поквартально. При цьому потрібно пам'ятати, що «спрощенці» мають право списувати видатки тільки після оплати. 

Автор: Наталя Панкратова

Джерело: www.indpred.ru