Перевіряємо звітність: ще кілька додаткових рекомендацій фінансовому директорові

Закінчився 2009 рік, підійшов час підведення підсумків і складання звітності за минулий рік, тобто наступила гаряча пора для фінансової служби компаній.

До затвердження й відправлення звітності зацікавленим користувачам, фінансовому директорові необхідно переконатися у відсутності помилок і різних «ляпів» у ній.

Таблиця 1 Зведена таблиця по групах помилок і регламентуючим документам, що допомагають виявити ті або інші ошибкигруппа ошибоккраткая характеристикарегламентирующие документи, що сприяють виявлениюорганизационниенеправильний склад бух звітності й періодичності її представленияприказ Мінфіну Росії від 22.07.03 № 67н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»Техническиенеправильное заповнення реквізитів, арифметичні ошибкиприказ Мінфіну Росії від 22.07.03 № 67н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»Методологическиенеправильная класифікація господарських операцій, помилки в ведениии бухгалтерського учетазакон про бухгалтерський облік №  129-фзположение по веденню бухгалтерського обліку від 29.07.98 № 34нположения по бухгалтерському обліку (стандарти) з 1 по 21План рахунків і інструкція з його застосування (наказ Мінфіну від 31.10.200 №94н)Таблиця 2 На що звертати увагу при перевірці отчетностираздел/статьявиводиувеличение числового показателяуменьшение числового показателявнеоборотние активискорее всього це свідчить про придбання майна або здійснення інвестицій в будівництво. Якщо по який-небудь із статей даного розділу відбулося значне збільшення необхідно звернути увагу на статті зобов'язань із метою встановити за рахунок яких коштів (власних/позикових (довгостроков або короткострокових)) були здійснені ці капвкладення.Зниження може означати як продаж основних коштів, так і нарахування амортизації, те є фізичне старіння основних виробничих фондів.Якщо був продаж основних коштів або їх придбання - в балансі повинне бути видно зміна залишків, а у звіті про прибутки й збитках реалізація основних коштів повинна ввійти в склад показника по рядку 090.Оборотні активи. Запасибольшое кількість запасів і їхній щорічний ріст може свідчити про затоварення. Якщо подібної ситуації бути не повинне, значить збільшення цього показника вимагає більше детального вивчення.Регулярне зменшення запасів може свідчити як про зниження ділової активності, те є згортанні діяльності, так і про недостачу оборотних коштів для закупівлі необхідної кількості запасів.У другому розділі балансу необхідно звернути увагу на таку статтю, як ПДВ по придбаних цінностях. Якщо сума податку, відбита по даній статті досить більша й продовжує збільшуватися, то вона свідчить про тім, що в компанії існують якісь причини на зменшення податкових платежів (непред'явлення ПДВ до відшкодування з бюджету). Цими причинами можуть бути: незадовільна організація документообігу в компанії, низька якість податкового обліку, закупівля товару (продукції) по завищених цінах або в неблагонадійних постачальників. Податкові ризики такої компанії варто вважати високими. Якщо ж в компанії такої ситуації ні, то висока ймовірність наявності помилки по даній статті.Дебіторська заборгованість . Цю статтю балансу краще розглядати в сукупності з показником виторгу з форми 2.Якщо збільшення дебіторської заборгованості пов'язане з ростом продажів, то ріст виторгу компанії був забезпечений зміною кредитної політики компанії - збільшенням строку надання товарного кредиту. Якщо кредитна політика компанії не мінялася збільшення даного показника повинне насторожити фінансового директора. Якщо збільшення відбувається на тлі зниження виторгу, то видно, що незважаючи на зміна кредитної політики в кращу для клієнтів сторону, компанії не удалося втримати своїх покупців. ПРО такої ситуації, безумовно, відомо фінансовому директорові.Якщо зменшення по цій статті відбувається на тлі збільшення виторгу, то напрошується висновок про тім, що покупці компанії стали раніше оплачувати свої рахунки, те їсти відбулося скорочення днів відстрочки або частина товару оплачується по передоплаті ( і покупці прийняли цю зміну кредитної політики). Якщо ж виторг компанії зменшилася, то відповідно зменшилася й заборгованість покупців. Якщо ж нічого такого не відбувалося, то зміна цих показників повинне Вас насторожити.Кошти.Залишки на початок і кінець звітного періоду по формі 1 необхідно зіставити з звітом про рух грошових коштів (форма 4).Капітал і резерви. Статутний капітал.Як правило, зміна по цій статті відбувається лише в тім випадку, якщо мала місце перереєстрація компанії, пов'язана з збільшенням/зменшенням статутного капіталу по яких-небудь причинах ( в тім числі зміна власника).Нерозподілений прибуток (непокритий збиток).Збільшення по даній статті в балансі повинне відповідати аналогічному показнику в формі 2.Кредити й позики.На підставі балансу ми можемо констатувати наявність короткострокових або довгострокових позик в компанії, збільшилася їх сума або знизилася. Всі ці моменти відомі фінансовому директорові й йому не складе праці виявити помилку по даній статті, якщо вона є.Кредиторська заборгованість. Анализиреум по видах заборгованості.Збільшення заборгованості перед постачальниками може свідчити як про затримку платежів, те є про порушення компанією своїх зобов'язань по платежах, так і про наявність домовленостей на збільшення строків відстрочки в результаті збереження обсягів закупівель, оплати в строк, наявності гарних взаємин. Збільшення заборгованості перед податковими органами може свідчити про підвищення податкового ризику компанії.Зменшення «кредиторки» може свідчити як про більше тверду кредитну політику постачальників, так і достроковому виконанні компанією своїх платіжних зобов'язань. Зниження заборгованості по податкових платежах показує як своєчасність виконання податкових зобов'язань, так і менше нарахування податків в слідство зниження ділової активності.Переглядаючи показники бухгалтерської звітності, фінансовому директорові варто перевірити чи відповідає його подання про майнове положення компанії, що формується з обліком інформації про господарської діяльності компанії, з тими даними, які в підсумку відображає звітність. Те є, уважно вивчаючи бухгалтерську звітність, довіряйте своєї професійної інтуїції.Так само зовсім не зайвим буде зіставити дані показників бухгалтерської звітності з аналогічними запланованими показниками з прогнозного балансу й звіту про прибутки й збитках. При наявності значних відхилень, необхідно досконально розібратися в їхніх причинах. Тому що значні відхилення можуть свідчити не тільки про помилки в бухгалтерської звітності, але і про якість планування результатів діяльності компанії.Не зайвим буде, після виконання всіх зазначених процедур протестувати звітність компанії на предмет імовірності прояву до компанії підвищеної уваги податкової служби. В частковості: оцінити рівень податкового навантаження, зрівняти рівень рентабельності компанії з среднеотраслевим рівнем; зрівняти рівень середньої заробітної плати в компанії з среднеотраслевим і т.д. Така робота допоможе оцінити ступінь податкових ризиків компанії, і підготуватися різним службам компанії до можливого інтересу податкових органів.

Джерело: www.audit-it.ru