Невловимі гроші й віртуальні гаманці: як організувати взаєморозрахунки електронними грошима

Катерина Торшина, Вероніка Курепинанередко фірмі буває зручно розплатитися з контрагентом віртуальними грошима через інтернет-сайт. Однак порядок використання в комерційної діяльності електронних платіжних систем (ЄПС) законодавчо поки ще не закріпленийі, тому деякі бухгалтери вважають цей механізм досить мрячним і сумнівним. Імовірно, почасти вони праві, адже налоговики дотримуються схожої думки. І всі же не варто відмовляти собі в зручності, якщо можна розплатитися за допомогою ЄПС і при цьому, наприклад, успішно визнати дані видатки й здійснити відрахування по ПДВ.

Опанувати подібними навичками допомогла Катерина Торшина, фінансовий директор ЗАТ «Софткей».Алгоритм расчетовобично компанія працює з електронними платіжними системами (далі - ЄПС) за агентською схемою. При цьому ЄПС (агент) забезпечує можливість здійснення платежу з використанням мережі Інтернет для оплати угод між продавцем і покупцем.Підключення до ЄПС для організацій звичайно безкоштовне. Щоб стати учасником розрахунків, необхідно зареєструватися в системі, і провадиться це за заявкою, що направляється адміністраторові ЄПС. В більшості випадків компанія заповнює спеціальну анкету, де вказує необхідні дані (назву фірми, організаційна форма, ИНН, номер розрахункового рахунку, ФИО генерального директора й т. буд.). Після цього согласовиваются умови роботи (відсоток винагороди ЄПС і періодичність взаєморозрахунків) і підписується договір між організацією й електронною платіжною системою. В результаті компанії привласнюється унікальний номер рахунку в платіжній системі.Слід зазначити, що в ЄПС фіксуються реквізити фірми, внесшей платіж, тому висновок грошей з електронного гаманця здійснюється тільки на рахунок із цими же реквізитами. Кожна платіжна система визначає свій порядок використання організаціями електронного рахунку. Деякі ЄПС надають співробітникам компанії доступ до рахунку й можливість самостійно переказувати гроші на розрахунковий рахунок у банку або робити повернення клієнтам (приміром, такі можливості є в платіжній системі «QIWI» і «HandyBank»). В інших системах, що передбачають автоматичний режим оплати (наприклад, «Яндекс.Гроші»), доступу до рахунку в організації немає. В таких випадках повернути помилковий платіж складніше. Як правило, процес повернення оплати здійснюється на підставі листа клієнта. Якщо мова йде об інтернет-магазині, то він направляє на розрахунковий рахунок ЄПС платіжне доручення на суму повернення. В графі «Призначення платежу» вказується: «Повернення коштів за договором № __ за невиконане замовлення №__ користувача системи №___ Без ПДВ» (номер замовлення може бути уточнений у щодобовому реєстрі платежів). При поверненні суми за невиконане замовлення при оплаті через ЄПС утримана комісія агента звичайно не вертається - таким чином, видатки несе інтернет-магазин.У кожному разі, умови повернення коштів рекомендується фіксувати в договорі з кожною платіжною системою окремо.

Графік: Документообіг при оплаті товару з допомогою ЄПС

Графік: Документообіг при розрахунку з покупцем з допомогою Єпсоплата через ЄПС: зміцнюємо позицииесли компанія виступає покупцем товару через Інтернет, вона повинна перелічити деяку суму зі свого розрахункового рахунку на електронний гаманець. При цьому для бухгалтера підтвердженням даної операції будуть виступати виписка обслуговуючого банку, а також виписка з віртуального гаманця за певний період часу. Також до неї може додаватися акт на придбання електронних грошей (електронних чеків на пред'явника). Далі компанія провадить оплату обраного товару.При цьому бухгалтерові варто простежити, щоб всі виправдувальні документи по даній операції були складені належним чином. Наприклад, відсутність письмово оформленого рахунку-фактури може послужити приводом для визнання необґрунтованості відрахування по ПДВ. Згідно гл. 21 Податкового кодексу РФ рахунок-фактури не може бути виставлений в електронному виді з використанням електронного цифрового підпису. Таким чином, у компанії в наявності повинні бути наступні документи в паперовому виді зі справжніми підписами й печатками:агентський договір з ЄПС; акт і рахунок-фактура на суму агентської винагороди; договори з постачальниками й підрядниками; рахунку; акти, рахунки-фактури, накладні та інші документи. Приклад 1 (Таблиця 1)

Компанія перелічила 11 тис. рублів з розрахункового рахунку на електронний гаманець. Після цього вона оплатила замовлення в інтернет-магазині й придбала програму для ЕОМ вартістю 10 тис. рублів (в тім числі ПДВ - 1525,42 руб.). За послугу перекладу коштів через ЄПС була утримана комісія - 1% від вартості програми. Інтернет-Магазин відвантажив дистрибутив додатка й переслав поштою всі необхідні документи (договір, рахунок, рахунок-факутру, накладну).Таблиця 1. Бухгалтерські проводкидебеткредитописание господарської операції76 субрахунок «Розрахунки з ЄПС»51 «Розрахункові рахунки»11 000 руб. - поповнений електронний гаманець60 «Розрахунки з постачальниками й підрядниками»76 субрахунок «Розрахунки з ЄПС»10 000 руб. - зроблена оплата постачальникові електронними грошима91.2 «Інші видатки»76 субрахунок «Розрахунки з ЄПС»100 руб. (10 000 руб.×1%) - сплачена комісія ЄПС51 «Розрахункові рахунки»76 субрахунок «Розрахунки с ЄПС»900 руб. - повернення залишку реальних грошових средствпод вивіскою інтернет-магазинаправила продажу товарів дистанційним способом установлюють визначення продавця як платника податків: інтернет-магазин - це або організація, або індивідуальний підприємець. При розрахунку податків виторгом інтернет-магазина буде сума, що покупець йому сплатив за проданий товар. При обчисленні податку на прибуток оподатковуваною базою буде виторг інтернет-магазина, зменшена на його видатки, до числа яких ставляться також і комісійні електронної платіжної системи. Відповідальність за відхилення від сплати податків повністю лежить на одержувачі коштів, тобто безпосередньо на організації.На сайті інтернет-магазина розміщається інформація про платіжну систему, що використовується для розрахунків за покупки. Після проведення всіх необхідних процедур клієнти одержують можливість оплачувати свої придбання на сайті інтернет-магазина за допомогою підключеної платіжної системи. При цьому інформація про кожну проведену оплату надходить від ЄПС продавцеві автоматично, на підставі чого він провадить відвантаження замовлень. Разом із цим бухгалтер виставляє документи на реалізацію: рахунку, видаткові накладні, рахунку-фактури, які передаються покупцеві спочатку в електронному виді, а потім у паперовому у встановленому законодавством порядку.

Якщо компанія інтенсивно працює з електронною платіжною системою, має сенс створити електронний цифровий підпис, що трохи полегшить обмін виправдувальними документами.Кошти, отримані від клієнтів, платіжна система переводить продавцеві за мінусом своєї агентської винагороди - періодичність перерахувань залежить від обсягів угод і фіксується в договорі. Як правило, ЄПС надсилають щодобові реєстри платежів для звірення коштів (в електронному виді), що надійшли від клієнтів і утриманих як агентська винагорода. Також за кожний звітний період (звичайно це місяць), у якому були прийняті кошти або зроблені платежі, оператор платіжної системи надає звіт агента (акт для підтвердження взаєморозрахунків) і рахунок-фактуру на суму агентської винагороди - за бажанням в електронному виді й обов'язково на паперовому носії, завірені підписом і печаткою.Бухгалтерський облік платежів, прийнятих через платіжні системи, залежить від договору, укладеного між компанією й ЄПС. Як сказано вище, звичайно при висновку угоди застосовується агентська схема. Винагорода платіжної системи за послугу прийому або сплати коштів варто відображати на рахунку 91 «Інші доходи й видатки».

Приклад 2 (Таблиця 2)

Інтернет-Магазин програмного забезпечення зареєстрований в електронній системі платежів. Покупець - клієнт тієї же системи - оформив на сайті продавця замовлення на програму для ЕОМ на суму 10 000 руб. (в тім числі ПДВ - 1525,42 руб.). Він оплатив замовлення, і в цей же день платіжна система перелічила гроші на розрахунковий рахунок організації. За послугу перекладу коштів була утримана комісія - 1% від вартості товару. Інтернет-Магазин відвантажив дистрибутив додатка.Таблиця 2. Бухгалтерські проводкидебеткредитописание господарської операції62 «Розрахунки з покупцями й замовниками»90 субрахунок «Продажу»10 000 руб. - продана програма90 субрахунок «Податок на додану вартість»68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»1525,42 руб. - нарахований ПДВ91 «Інші доходи й видатки»76 субрахунок «Розрахунки з іншими дебіторами й кредиторами»100 руб. (10 000 руб.× 1%) - нарахована комісія адміністраторові системи51 «Розрахункові рахунки»76 субрахунок «Розрахунки з іншими дебіторами й кредиторами»9900 руб. (10 000-100) - надійшли гроші від адміністратора системи за мінусом комісійної винагороди76 субрахунок «Розрахунки з іншими дебіторами й кредиторами»62 «Розрахунки з покупцями й замовниками»10 000 руб. - погашена заборгованість за програму»Як уже згадувалося, сума, прийнята від покупця за товари або послуги через платіжну систему, обкладається ПДВ за стандартними правилами. Для цілей оподатковування суми, сплачені електронній платіжній системі за її послуги, рекомендується відносити до прочим видаткам, пов'язаним з виробництвом і (або) реалізацією (пп. 3 п. 1 ст. 264 Податкові кодекси РФ). Призначення платежу в платіжному дорученні вказується в загальному виді: «Оплата відповідно до агентського договору №___, по реєстрі за «__» _____ 20__ г. ПДВ не обкладається/в тім числі ПДВ _______». Виділення ПДВ у платіжному дорученні залежить від системи оподатковування, що використовує інтернет-магазин.

Електронні гроші не мають фізичної форми і являють собою запису в електронно-платіжній системі.Швидкість, вартість, формальностьсегодня організації всі частіше використовують можливості Інтернету для висновку угод за допомогою спеціальних розрахункових інструментів: як кошти оплати виступають так звані електронні гроші. Тому застосування різноманітних платіжних систем - питання, актуальний практично для всіх учасників віртуальної комерції.Для компаній незручними можуть бути такі робочі моменти:кошти від платіжних систем надходять на розрахунковий рахунок із затримкою від одного дня до одного місяця; за послуги ЄПС доводиться платити комісію в середньому від 2 до 5% від суми надійшли від покупців грошей; також існує необхідність проведення звірень оплачених замовлень і реального приходу коштів від платіжних систем. До достоїнств нових систем розрахунків можна віднести, в першу чергу, оперативність: переклади коштів здійснюються майже миттєво, що значно прискорює всі бізнеси-процеси. По-друге, розмаїтість форм оплати дозволяє враховувати інтереси будь-яких користувачів. Особливо зручна можливість платежів електронними розрахунковими коштами для інтернет-магазинів, що торгують цифровим контентом, тобто товарами нематеріальними - такими як електронні книги, музика, програмне забезпечення, ігри. В цих випадках весь процес покупки-продажу проходить через Інтернет. При цьому електронні платежі значно знижують строки одержання покупки: інформація про платіж від ЄПС в інтернет-магазин надходить практично моментально, і, відповідно, товар відвантажується негайно.У світі сучасної торгівлі, що негайно реагує на інновації й швидко відсіває непрактичні методи ведення бізнесу, дозволити собі ігнорувати електронні платіжні системи неможливо. Перспективи розвитку віртуальних грошей дають підстави припускати, що вони займуть гідне місце в динамічно, що формується інфраструктурі, інтернет-бізнесу як взаємно зручна для продавця й покупця форма розрахунку. Залишилося лише створити для неї чітку законодавчу «оправу».

Джерело: www.berator.ru